Nieodpłatne świadczenia w firmowych przychodach

W praktyce gospodarczej przedsiębiorcy otrzymują czasami towary lub usługi, w zamian za które nie muszą ponosić płatności w pieniądzach, ani wykonywać żadnego innego świadczenia wzajemnego. W takich przypadkach uzyskują oni nieodpłatne świadczenie, którego wartość musi być uwzględniona w rachunku podatkowym.

W artykule opiszemy, co to jest nieodpłatne świadczenie, w jaki sposób ustalić wartość przychodu do opodatkowania, kiedy nie powstanie przychód do opodatkowania, a także najbardziej popularne przykłady nieodpłatnych świadczeń.

Definicja

Nieodpłatne świadczenie to w praktyce takie świadczenie, gdy na podmiocie, który je uzyskał nie ciążył obowiązek wykonania na rzecz świadczącego żadnego świadczenia wzajemnego. W skutek czego tylko jedna strona ma korzyść wykonania tego świadczenia.

W myśl zasady zapisanej w art. 12 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej ustawa o CIT) przychodem osoby prawnej (obok pieniędzy i wartości pieniężnych) jest wartość otrzymanych rzeczy lub praw, a także wartość innych świadczeń w naturze, w tym wartość rzeczy i praw otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie, a także wartość innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń.

Reasumując, nieodpłatne świadczenia to wszystkie zjawiska gospodarcze i zdarzenia prawne, których następstwem jest uzyskanie korzyści, kosztem innego podmiotu lub których skutkiem jest nieodpłatne, czyli jest niezwiązane z kosztami lub inną formą ekwiwalentu, przysporzenie majątku.

Wartość przychodu

W art. 12 ust. 5 ustawy o CIT ustawodawca stwierdza, że wartość otrzymanych rzeczy lub praw, w tym otrzymanych...